Vunesp – questão de Conciliação Bancária

Olá pessoal, vamos fazer uma questão da VUNESP sobre conciliação bancária?

A Vunesp é uma banca previsível em auditoria. As oportunidades para “complicar” numa questão são justamente naquelas de viés prático, que vão além das normas de auditoria.

VUNESP – Prefeitura de São José do Rio Preto  – 2014

O saldo devedor da conta analítica Bancos conta Movimento-Banco Ideal S/A, registrado no livro Razão da Cia. Horizonte em 31/12/2013, era de R$ 192.820,00, antes da conciliação bancária a ser efetuada pelo auditor independente. O saldo credor constante do extrato bancário emitido pelo referido banco, na mesma data, correspondia a R$ 193.450,00. Os seguintes fatos contábeis, referentes à matéria, foram levantados pelo auditor:

– Despesas bancárias cobradas pelo banco, no extrato, no valor de R$ 290,00, ainda não contabilizadas na entidade.

– cheques nos 198325 a 327, emitidos e contabilizados pela empresa, mas ainda não sacados pelos favorecidos no banco no valor total de R$ 6.190,00;

– cheque no 352497, emitido pela Cia. Itaporanga a favor da entidade, no valor de R$ 1.750,00, erroneamente debitado na conta corrente da Cia. Guaiuba, cujo estorno foi efetuado pelo banco somente em 04/01/2014;

– duplicata de aceite da Cia. Irmão Maior no valor de R$ 3.520,00, descontada pela companhia no banco, por ele devolvida por falta de pagamento, fato ainda não contabilizado na sociedade.

De posse dessas informações, o auditor concluiu que o saldo correto, em R$, da referida conta correspondia, em

31.12.2013, a:

(A) 189.010,00.

(B) 190.370,00.

(C) 188.620,00.

(D) 189.300,00.

(E) 187.260,00.

Resolução:

Vamos seguir o seguinte caminho para encontrar o valor correto do saldo correto da conta:

• Temos o Saldo Bancário no valor de R$ 193.450,00;
• Temos o Saldo Contábil no valor de R$ 192.820,00; e
• Nenhum dos dois está “correto”, pois ainda há lançamentos que irão “entrar” ou “sair” do banco e no sentido inverso também.

Como são poucos lançamentos, daria para resolver com um raciocínio bem simples, veja:

Saldo Contábil será afetado nas seguintes situações:

Saldo Contábil no valor de R$ 192.820,00.

(-) 290 de Despesas Bancárias que ainda não contabilizadas.

(-) 3.520 ref. Duplicatas devolvidas por falta de pagamento que ainda não haviam sido contabilizadas.

Saldo Contábil após conciliação =  R$ 189.010,00.

Também podemos partir do Saldo Bancário:

Saldo Bancário no valor de R$ 193.450,00.

(-) 6.190 ref. Cheques emitidos.

+ 1.750. ref. Cheque debitado erroneamente.

Saldo Bancário após conciliação: R$ 189.010,00.

Já podemos concluir pela letra A, mas é importante “saber fazer” a conciliação, pois nem sempre teremos poucos lançamentos para ajustar. Então, vamos conhecer uma “técnica maceteada”.

A conciliação resulta do confronto de dois documentos: o extrato bancário x razão contábil. Então precisamos identificar todos os lançamentos que constam em um dos documentos, mas não contam no outro. A forma prática de fazer isso é separando todos os débitos de um lado e todos os créditos de outro. Veja:

A	Saldo razão	192.820
	Nós debitamos e o banco não creditou	1750
	Banco debitou e nós não creditamos	3.810 (290 +3.520)
B	TOTAL DEBITOS	5.560
	Nós creditamos e o banco não debitou	6.190
	Banco creditou e nós não debitamos	0
C	TOTAL CREDITOS	6.190
Y	SALDO CONCILIADO A-B+C	193.450
Z	saldo extrato	193.450

Para ter certeza que vc não errou na conciliação e conseguiu identificar todos os lançamentos que geram diferenças, o saldo conciliado (Y) deve ser igual ao saldo do extrato (Z). Se você conseguir chegar aqui e o saldo do extrato “bater” com o saldo conciliado (193.450), é porque você conseguiu identificar todos os lançamentos que geram as diferenças e sua conciliação está correta. Mas cuidado, agora você precisa identificar os lançamentos que precisam ser ajustados. Na contabilidade, é preciso fazer o lançamento das despesas faltantes (débitos no extrato) de R$ 290,00 e o R$ 3520,00. Assim chegamos ao saldo “real” de 189.010,00.

Saldo Contábil R$ 192.820,00.

(-) 290 de Despesas Bancárias que ainda não contabilizadas.

(-) 3.520 ref. Duplicatas devolvidas por falta de pagamento que ainda não haviam sido contabilizadas.

Saldo Contábil após conciliação =  R$ 189.010,00.

Resposta: A

Curso de questões comentadas de Auditoria da Vunesp 

Abraços,

Prof. Arthur Leone